Fiscalità: Consiglio UE concorda sull'IVA nel pacchetto dell'era digitale

Il Consiglio ha raggiunto oggi un accordo su nuove misure che porteranno le norme UE sull'imposta sul valore aggiunto (IVA) nell'era digitale. Con nuove norme sulle fatture elettroniche e sulla comunicazione dei dati in tempo reale, nonché sulle attività svolte tramite piattaforme digitali, questo pacchetto legislativo combatterà la frode fiscale, sosterrà le imprese e promuoverà la digitalizzazione.

Mihály Varga (nella foto), ministro delle finanze ungherese: Dopo quasi due anni di negoziati, il Consiglio ha raggiunto un accordo sul pacchetto IVA. Si tratta di una pietra angolare per la transizione digitale e un passo significativo per migliorare la competitività dell'UE. Le nuove norme aggiorneranno i nostri sistemi IVA per riflettere la digitalizzazione delle nostre economie, aiutare a combattere le frodi IVA e semplificare gli obblighi amministrativi per le piccole aziende e i singoli fornitori di servizi. La decisione odierna è stata preceduta da intense discussioni guidate dalla presidenza ungherese; pertanto, siamo grati a tutte le delegazioni per il loro approccio costruttivo e il duro lavoro.

L'accordo comprende tre atti, una direttiva, un regolamento e un regolamento di attuazione, che presi insieme apportano modifiche a tre diversi aspetti del sistema IVA. Le nuove norme:

- rendere completamente digitali gli obblighi di dichiarazione IVA per le transazioni transfrontaliere entro il 2030

- richiedere alle piattaforme online di pagare l'IVA sui servizi di alloggio a breve termine e di trasporto passeggeri nella maggior parte dei casi in cui i singoli fornitori di servizi non addebitano l'IVA

- migliorare ed espandere gli sportelli unici IVA online in modo che le aziende non debbano effettuare costose registrazioni IVA in ogni stato membro in cui operano

Dichiarazione IVA digitale

Attualmente, alle aziende viene chiesto ogni pochi mesi di presentare alle autorità fiscali nazionali delle "dichiarazioni riepilogative" dei beni e servizi venduti ad aziende in altri Stati membri dell'UE e che sono tassabili in tali Stati membri.

Ciò apre una falla che consente ai truffatori di sfruttare la difficoltà che le autorità incontrano nel rilevare rapidamente transazioni sospette o fraudolente, poiché i dati sono incompleti e non disponibili in tempo reale.

Il Consiglio ha ora convenuto che sarà istituito un sistema di rendicontazione digitale in tempo reale ai fini dell'IVA tramite fatture elettroniche.

Le aziende emetteranno fatture elettroniche per le transazioni business-to-business transfrontaliere e segnaleranno automaticamente i dati alla propria amministrazione fiscale. Ciò si baserà sullo standard europeo esistente per la fatturazione elettronica nell'ambito degli appalti pubblici. Le amministrazioni fiscali nazionali condivideranno quindi i dati tramite un nuovo sistema IT che sarà in grado di fornire analisi di attività sospette.

Un quadro normativo a livello nazionale garantirà la qualità dei dati inclusi nelle fatture elettroniche, lasciando agli Stati membri la flessibilità necessaria per rendere operativo tale quadro normativo.

Ciò fornirà agli Stati membri informazioni rapide e complete sulle transazioni transfrontaliere, che potranno utilizzare per combattere le frodi in materia di IVA.

Il Consiglio ha convenuto che il sistema dell'UE dovrebbe essere operativo nel 2030 e che tutti i sistemi nazionali esistenti dovrebbero diventare interoperabili con il sistema dell'UE entro il 2035.

IVA per l'economia delle piattaforme

Attualmente, molti fornitori di servizi di noleggio di alloggi e trasporto passeggeri online non pagano l'IVA. Ciò è dovuto principalmente al fatto che tendono a essere fornitori individuali (come un autista o una persona che affitta il proprio appartamento) o piccole imprese, che di solito non sono tenute a registrarsi per l'IVA o spesso semplicemente non sono a conoscenza dei propri obblighi o delle norme di conformità fiscale in altri stati membri.

Ciò comporta la mancata riscossione di ingenti importi di IVA e, talvolta, una concorrenza sleale tra i servizi tradizionali di alloggio e trasporto e quelli che operano tramite piattaforme.

In base alle nuove norme, gli operatori dell'economia di piattaforma saranno responsabili della riscossione e del versamento dell'IVA, nei casi in cui i loro fornitori di servizi non paghino l'IVA di tasca propria (secondo il cosiddetto modello del "fornitore presunto"). La piattaforma riscuoterà l'IVA direttamente dal cliente e la riverserà alle autorità fiscali.

Il Consiglio ha fornito agli stati membri una maggiore flessibilità ampliando la definizione di affitto di alloggi a breve termine ai fini fiscali e dando agli stati membri la possibilità di esentare le piccole e medie imprese (PMI) dalle norme sui fornitori considerati. Il Consiglio ha inoltre concordato un breve periodo di transizione per l'applicazione delle norme sui fornitori considerati.

Sportello unico per la registrazione IVA

Per il momento, un sistema di "sportelli unici" consente alle aziende di dichiarare e versare l'IVA dovuta sulle vendite di beni e servizi ai consumatori da un paese dell'UE a un altro, tramite l'amministrazione di uno stato membro e in una lingua. Tuttavia, le aziende che vogliono vendere beni ai consumatori all'interno di uno stato membro diverso dal proprio (ad esempio da un magazzino o da un mercato settimanale in quello stato membro) devono comunque registrarsi ai fini IVA due volte.

Pertanto, le nuove norme estenderanno ora l'ambito degli attuali "sportelli unici" alle vendite business-to-consumer di determinati articoli, come elettricità o gas, che vengono effettuate all'interno di uno Stato membro diverso dal proprio, non solo alle forniture transfrontaliere. Ciò includerà situazioni in cui le aziende vogliono semplicemente spostare le scorte in un altro Stato membro per venderle direttamente ai consumatori in una fase successiva.

In questo modo, lo sportello unico ampliato consentirà a un numero ancora maggiore di aziende di adempiere ai propri obblighi IVA tramite un unico portale online e in un'unica lingua.

Il Consiglio ha inoltre concordato di spostare la responsabilità del pagamento dell'IVA nelle transazioni tra imprese dal fornitore di un bene o servizio all'acquirente se tale fornitore non è stabilito nello Stato membro in cui l'IVA è dovuta (ai sensi del cosiddetto "meccanismo di inversione contabile"). Ciò era già possibile in alcune situazioni, ma diventerà obbligatorio in futuro.

Contrariamente alla proposta della Commissione, il Consiglio ha deciso di non estendere l'attuale disposizione sul fornitore ritenuto, che attribuisce la responsabilità della riscossione dell'IVA alle piattaforme che facilitano le transazioni anziché ai fornitori sottostanti, a tutti i beni forniti dalle piattaforme online e ai trasferimenti di beni propri. Ha inoltre concordato di non modificare le norme sulle opere d'arte e gli oggetti d'antiquariato.

Il Consiglio ha inoltre deciso di discutere la proposta di rendere obbligatorio lo sportello unico per le importazioni nel quadro degli aspetti IVA della proposta di riforma del codice doganale dell'Unione, attualmente in fase di discussione in sede di Consiglio.